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        重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法
        2022-01-07
        摘要:
        國家稅務總局令第54號 ? 《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》,已經2021年12月27日國家稅務總局2021年度第3次局務會議審議通過,現予公布,自2022年2月1日起施行。 國家稅務總局局長:王軍 2021年12月31日 ? 重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法 ? 第一章?總則 ? 第一條?為了貫徹落實中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》,維護正常稅收征收管理秩序,懲戒重大稅收違法失信行為,保障稅務行政相對人合法權益,促進依法誠信納稅,推進社會信用體系建設,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》《優化營商環境條例》等相關法律法規,制定本辦法。 第二條?稅務機關依照本辦法的規定,確定重大稅收違法失信主體,向社會公布失信信息,并將信息通報相關部門實施監管和聯合懲戒。 第三條?重大稅收違法失信主體信息公布管理應當遵循依法行政、公平公正、統一規范、審慎適當的原則。 第四條?各級稅務機關應當依法保護稅務行政相對人合法權益,對重大稅收違法失信主體信息公布管理工作中知悉的國家秘密、商業秘密或者個人隱私、個人信息,應當依法予以保密。 第五條?稅務機關工作人員在重大稅收違法失信主體信息公布管理工作中,濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊的,依照有關規定嚴肅處理;涉嫌犯罪的,依法移送司法機關。 ? 第二章?失信主體的確定 ? 第六條?本辦法所稱“重大稅收違法失信主體”(以下簡稱失信主體)是指有下列情形之一的納稅人、扣繳義務人或者其他涉稅當事人(以下簡稱當事人): (一)偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款100萬元以上,且任一年度不繳或者少繳應納稅款占當年各稅種應納稅總額10%以上的,或者采取前述手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,數額在100萬元以上的; (二)欠繳應納稅款,采取轉移或者隱匿財產的手段,妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款,欠繳稅款金額100萬元以上的; (三)騙取國家出口退稅款的; (四)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的; (五)虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的; (六)虛開增值稅普通發票100份以上或者金額400萬元以上的; (七)私自印制、偽造、變造發票,非法制造發票防偽專用品,偽造發票監制章的; (八)具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發票等行為,在稽查案件執行完畢前,不履行稅收義務并脫離稅務機關監管,經稅務機關檢查確認走逃(失聯)的; (九)為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行賬戶、發票、證明或者其他方便,導致未繳、少繳稅款100萬元以上或者騙取國家出口退稅款的; (十)稅務代理人違反稅收法律、行政法規造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬元以上的; (十一)其他性質惡劣、情節嚴重、社會危害性較大的稅收違法行為。 第七條?稅務機關對當事人依法作出《稅務行政處罰決定書》,當事人在法定期限內未申請行政復議、未提起行政訴訟,或者申請行政復議,行政復議機關作出行政復議決定后,在法定期限內未提起行政訴訟,或者人民法院對稅務行政處罰決定或行政復議決定作出生效判決、裁定后,有本辦法第六條規定情形之一的,稅務機關確定其為失信主體。 對移送公安機關的當事人,稅務機關在移送時已依法作出《稅務處理決定書》,未作出《稅務行政處罰決定書》的,當事人在法定期限內未申請行政復議、未提起行政訴訟,或者申請行政復議,行政復議機關作出行政復議決定后,在法定期限內未提起行政訴訟,或者人民法院對稅務處理決定或行政復議決定作出生效判決、裁定后,有本辦法第六條規定情形之一的,稅務機關確定其為失信主體。 第八條?稅務機關應當在作出確定失信主體決定前向當事人送達告知文書,告知其依法享有陳述、申辯的權利。告知文書應當包括以下內容: (一)當事人姓名或者名稱、有效身份證件號碼或者統一社會信用代碼、地址。沒有統一社會信用代碼的,以稅務機關賦予的納稅人識別號代替; (二)擬確定為失信主體的事由、依據; (三)擬向社會公布的失信信息; (四)擬通知相關部門采取失信懲戒措施提示; (五)當事人依法享有的相關權利; (六)其他相關事項。 對納入納稅信用評價范圍的當事人,還應當告知其擬適用D級納稅人管理措施。 第九條?當事人在稅務機關告知后5日內,可以書面或者口頭提出陳述、申辯意見。當事人口頭提出陳述、申辯意見的,稅務機關應當制作陳述申辯筆錄,并由當事人簽章。 稅務機關應當充分聽取當事人陳述、申辯意見,對當事人提出的事實、理由和證據進行復核。當事人提出的事實、理由或者證據成立的,應當采納。 第十條?經設區的市、自治州以上稅務局局長或者其授權的稅務局領導批準,稅務機關在本辦法第七條規定的申請行政復議或提起行政訴訟期限屆滿,或者行政復議決定、人民法院判決或裁定生效后,于30日內制作失信主體確定文書,并依法送達當事人。失信主體確定文書應當包括以下內容: (一)當事人姓名或者名稱、有效身份證件號碼或者統一社會信用代碼、地址。沒有統一社會信用代碼的,以稅務機關賦予的納稅人識別號代替; (二)確定為失信主體的事由、依據; (三)向社會公布的失信信息提示; (四)相關部門采取失信懲戒措施提示; (五)當事人依法享有的相關權利; (六)其他相關事項。 對納入納稅信用評價范圍的當事人,還應當包括適用D級納稅人管理措施提示。 本條第一款規定的時限不包括因其他方式無法送達,公告送達告知文書和確定文書的時間。 ? 第三章?信息公布 ? 第十一條?稅務機關應當在失信主體確定文書送達后的次月15日內,向社會公布下列信息: (一)失信主體基本情況; (二)失信主體的主要稅收違法事實; (三)稅務處理、稅務行政處罰決定及法律依據; (四)確定失信主體的稅務機關; (五)法律、行政法規規定應當公布的其他信息。 對依法確定為國家秘密的信息,法律、行政法規禁止公開的信息,以及公開后可能危及國家安全、公共安全、經濟安全、社會穩定的信息,稅務機關不予公開。 第十二條?稅務機關按照本辦法第十一條第一款第一項規定向社會公布失信主體基本情況。失信主體為法人或者其他組織的,公布其名稱、統一社會信用代碼(納稅人識別號)、注冊地址以及違法行為發生時的法定代表人、負責人或者經人民法院生效裁判確定的實際責任人的姓名、性別及身份證件號碼(隱去出生年、月、日號碼段);失信主體為自然人的,公布其姓名、性別、身份證件號碼(隱去出生年、月、日號碼段)。 經人民法院生效裁判確定的實際責任人,與違法行為發生時的法定代表人或者負責人不一致的,除有證據證明法定代表人或者負責人有涉案行為外,稅務機關只向社會公布實際責任人信息。 第十三條?稅務機關應當通過國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局網站向社會公布失信主體信息,根據本地區實際情況,也可以通過稅務機關公告欄、報紙、廣播、電視、網絡媒體等途徑以及新聞發布會等形式向社會公布。 國家稅務總局歸集各地稅務機關確定的失信主體信息,并提供至“信用中國”網站進行公開。 第十四條?屬于本辦法第六條第一項、第二項規定情形的失信主體,在失信信息公布前按照《稅務處理決定書》《稅務行政處罰決定書》繳清稅款、滯納金和罰款的,經稅務機關確認,不向社會公布其相關信息。 屬于本辦法第六條第八項規定情形的失信主體,具有偷稅、逃避追繳欠稅行為的,按照前款規定處理。 第十五條?稅務機關對按本辦法規定確定的失信主體,納入納稅信用評價范圍的,按照納稅信用管理規定,將其納稅信用級別判為D級,適用相應的D級納稅人管理措施。 第十六條? 對按本辦法第十一條第一款規定向社會公布信息的失信主體,稅務機關將失信信息提供給相關部門,由相關部門依法依規采取失信懲戒措施。 第十七條?失信主體信息自公布之日起滿3年的,稅務機關在5日內停止信息公布。 ? 第四章?提前停止公布 ? 第十八條?失信信息公布期間,符合下列條件之一的,失信主體或者其破產管理人可以向作出確定失信主體決定的稅務機關申請提前停止公布失信信息: (一)按照《稅務處理決定書》《稅務行政處罰決定書》繳清(退)稅款、滯納金、罰款,且失信主體失信信息公布滿六個月的; (二)失信主體破產,人民法院出具批準重整計劃或認可和解協議的裁定書,稅務機關依法受償的; (三)在發生重大自然災害、公共衛生、社會安全等突發事件期間,因參與應急搶險救災、疫情防控、重大項目建設或者履行社會責任作出突出貢獻的。 第十九條?按本辦法第十八條第一項規定申請提前停止公布的,申請人應當提交停止公布失信信息申請表、誠信納稅承諾書。 按本辦法第十八條第二項規定申請提前停止公布的,申請人應當提交停止公布失信信息申請表,人民法院出具的批準重整計劃或認可和解協議的裁定書。 按本辦法第十八條第三項規定申請提前停止公布的,申請人應當提交停止公布失信信息申請表、誠信納稅承諾書以及省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府出具的有關材料。 第二十條?稅務機關應當自收到申請之日起2日內作出是否受理的決定。申請材料齊全、符合法定形式的,應當予以受理,并告知申請人。不予受理的,應當告知申請人,并說明理由。 第二十一條?受理申請后,稅務機關應當及時審核。符合本辦法第十八條第一項規定條件的,經設區的市、自治州以上稅務局局長或者其授權的稅務局領導批準,準予提前停止公布;符合本辦法第十八條第二項、第三項規定條件的,經省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局局長或者其授權的稅務局領導批準,準予提前停止公布。 稅務機關應當自受理之日起15日內作出是否予以提前停止公布的決定,并告知申請人。對不予提前停止公布的,應當說明理由。 第二十二條?失信主體有下列情形之一的,不予提前停止公布: (一)被確定為失信主體后,因發生偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發票等稅收違法行為受到稅務處理或者行政處罰的; (二)五年內被確定為失信主體兩次以上的。 申請人按本辦法第十八條第二項規定申請提前停止公布的,不受前款規定限制。 第二十三條?稅務機關作出準予提前停止公布決定的,應當在5日內停止信息公布。 第二十四條?稅務機關可以組織申請提前停止公布的失信主體法定代表人、財務負責人等參加信用培訓,開展依法誠信納稅教育。信用培訓不得收取任何費用。 ? 第五章?附則 ? 第二十五條?本辦法規定的期間以日計算的,是指工作日,不含法定休假日;期間以年、月計算的,到期月的對應日為期間的最后一日;沒有對應日的,月末日為期間的最后一日。期間開始的當日不計算在期間內。 本辦法所稱“以上、日內”,包含本數(級)。 第二十六條?國家稅務總局各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務局可以依照本辦法制定具體實施辦法。 第二十七條?本辦法自2022年2月1日起施行?!秶叶悇湛偩株P于發布〈重大稅收違法失信案件信息公布辦法〉的公告》(2018年第54號)同時廢止。
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        財預〔2021〕61號 各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局),新疆生產建設兵團財政局,財政部各地監管局:   為貫徹落實黨中央、國務院決策部署,加強地方政府專項債券項目資金績效管理,提高專項債券資金使用效益,有效防范政府債務風險,根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國預算法實施條例》、《中共中央 國務院關于全面實施預算績效管理的意見》、《國務院關于進一步深化預算管理制度改革的意見》等法律法規及有關規定,我們制定了《地方政府專項債券項目資金績效管理辦法》?,F印發給你們,請遵照執行。   特此通知。   附件:地方政府專項債券項目資金績效管理辦法   財?政?部   2021年6月10日   附件: 地方政府專項債券項目資金績效管理辦法 第一章 總 則   第一條 為加強地方政府專項債券項目資金績效管理,提高專項債券資金使用效益,有效防范政府債務風險,根據《中華人民共和國預算法》、《中華人民共和國預算法實施條例》、《中共中央?國務院關于全面實施預算績效管理的意見》、《國務院關于進一步深化預算管理制度改革的意見》、《項目支出績效評價管理辦法》等法律法規及有關規定,制定本辦法。   第二條 本辦法所稱地方政府專項債券(以下簡稱專項債券)指省級政府為有一定收益的公益性項目發行的、以公益性項目對應的政府性基金收入或專項收入作為還本付息資金來源的政府債券,包括新增專項債券和再融資專項債券等。   第三條 本辦法所稱績效管理,是指財政部門、項目主管部門和項目單位以專項債券支持項目為對象,通過事前績效評估、績效目標管理、績效運行監控、績效評價管理、評價結果應用等環節,推動提升債券資金配置效率和使用效益的過程。   第四條 績效管理應當遵循以下原則:  ?。ㄒ唬┛茖W規范。專項債券項目資金績效實行全生命周期管理。堅持“舉債必問效、無效必問責”,遵循項目支出績效管理的基本要求,注重融資收益平衡與償債風險。建立規范的工作流程和指標體系,推動績效管理工作有序開展。  ?。ǘ﹨f同配合。各級財政部門牽頭組織專項債券項目資金績效管理工作,督促指導項目主管部門和項目單位具體實施各項管理工作。上級財政部門加強工作指導和檢查。  ?。ㄈ┕_透明??冃畔⑹菍m梻椖啃畔⒌闹匾M成部分,應當依法依規公開,自覺接受社會監督,通過公開推動提高專項債券資金使用績效。  ?。ㄋ模娀\用。突出績效管理結果的激勵約束作用,將專項債券項目資金績效管理結果作為專項債券額度分配的重要測算因素,并與有關管理措施和政策試點等掛鉤。 第二章 事前績效評估   第五條 申請專項債券資金前,項目單位或項目主管部門要開展事前績效評估,并將評估情況納入專項債券項目實施方案。事前績效評估主要判斷項目申請專項債券資金支持的必要性和可行性,重點論證以下方面:  ?。ㄒ唬╉椖繉嵤┑谋匾?、公益性、收益性;  ?。ǘ╉椖拷ㄔO投資合規性與項目成熟度;  ?。ㄈ╉椖抠Y金來源和到位可行性;  ?。ㄋ模╉椖渴杖?、成本、收益預測合理性;  ?。ㄎ澹﹤Y金需求合理性;  ?。╉椖績攤媱澘尚行院蛢攤L險點;  ?。ㄆ撸┛冃繕撕侠硇?;  ?。ò耍┢渌枰{入事前績效評估的事項。   第六條 地方財政部門指導項目主管部門和項目單位做好事前績效評估,將事前績效評估作為項目進入專項債券項目庫的必備條件。必要時財政部門可組織第三方機構獨立開展績效評估,并將評估結果作為是否獲得專項債券資金支持的重要參考依據。 第三章 績效目標管理   第七條 績效目標應當重點反映專項債券項目的產出數量、質量、時效、成本,還包括經濟效益、社會效益、生態效益、可持續影響、服務對象滿意度等績效指標。   第八條 項目單位在申請專項債券項目資金需求時,要同步設定績效目標,經項目主管部門審核后,報同級財政部門審定??冃繕艘M可能細化量化,能有效反映項目的預期產出、融資成本、償債風險等。   第九條 地方財政部門要將績效目標設置作為安排專項債券資金的前置條件,加強績效目標審核,將審核后的績效目標與專項債券資金同步批復下達。   第十條 績效目標原則上執行中不作調整。確因項目建設運營環境發生重大變化等原因需要調整的,按照新設項目的工作流程辦理。 第四章 績效運行監控   第十一條 績效運行監控是指在專項債券資金使用過程中,對專項債券資金預算執行進度和績效目標實現情況進行“雙監控”,查找資金使用和項目實施中的薄弱環節,及時糾正偏差。   第十二條 項目主管部門和項目單位應當建立專項債券項目資金績效跟蹤監測機制,對績效目標實現程度進行動態監控,發現問題及時糾正并告知同級財政部門,提高專項債券資金使用效益,確??冃繕巳缙趯崿F。   第十三條 地方財政部門應當跟蹤專項債券項目績效目標實現程度,對嚴重偏離績效目標的項目要暫緩或停止撥款,督促及時整改。項目無法實施或存在嚴重問題的要及時追回專項債券資金并按程序調整用途。   第十四條 財政部門利用信息化手段探索對專項債券項目實行穿透式監管,根據工作需要組織對專項債券項目建設運營等情況開展現場檢查,及時糾偏糾錯。 第五章 績效評價管理   第十五條 地方財政部門負責組織本地區專項債券項目資金績效評價工作。年度預算執行終了,項目單位要自主開展績效自評,評價結果報送主管部門和本級財政部門。項目主管部門和本級財政部門選擇部分重點項目開展績效評價。   第十六條 省級財政部門根據工作需要,每年選取部分重大項目開展重點績效評價。選取項目對應的資金規模原則上不低于本地區上年新增專項債務限額的5%,并逐步提高比例。鼓勵引入第三方機構,對重大項目開展重點績效評價。必要時財政部可直接組織開展績效評價。   第十七條 項目主管部門和財政部門績效評價要反映項目決策、管理、產出和效益??冃гu價指標框架和績效評價提綱由省級財政部門結合實際情況自主制定,參考《項目支出績效評價管理辦法》有關范例,并突出專項債券項目資金績效評價特點。包括但不限于以下內容:  ?。ㄒ唬Q策方面。項目立項批復情況;項目完成勘察、設計、用地、環評、開工許可等前期工作情況;項目符合專項債券支持領域和方向情況;項目績效目標設定情況;項目申請專項債券額度與實際需要匹配情況等。  ?。ǘ┕芾矸矫?。專項債券收支、還本付息及專項收入納入政府性基金預算管理情況;債券資金按規定用途使用情況;資金撥付和支出進度與項目建設進度匹配情況;項目竣工后資產備案和產權登記情況;專項債券本息償還計劃執行情況;項目收入、成本及預期收益的合理性;項目年度收支平衡或項目全生命周期預期收益與專項債券規模匹配情況;專項債券期限與項目期限匹配情況等;專項債券項目信息公開情況;外部監督發現問題整改情況;信息系統管理使用情況;其他財務、采購和管理情況;  ?。ㄈ┊a出方面。項目形成資產情況;項目建設質量達標情況;項目建設進度情況;項目建設成本情況;考慮閑置因素后債券資金實際成本情況;項目建成后提供公共產品和服務情況;項目運營成本情況等。  ?。ㄋ模┬б娣矫?。項目綜合效益實現情況;項目帶動社會有效投資情況;項目支持國家重大區域發展戰略情況;項目直接服務對象滿意程度等。   第十八條 專項債券項目建立全生命周期跟蹤問效機制,項目建設期績效評價側重項目決策、管理和產出等,運營期績效評價側重項目產出和效益等。   第十九條 地方各級財政部門負責組織實施本地區績效評價結果公開工作,指導項目主管部門和項目單位每年6月底前公開上年度專項債券項目資金績效評價結果??冃гu價結果要在全國統一的地方政府債務信息公開平臺上公開。 第六章 評價結果應用   第二十條 績效評價結果量化為百分制綜合評分,并按照綜合評分進行分級。綜合評分為90分(含)以上的為“優”,80分(含)至90分的為“良”,60分(含)至80分的為“中”,60分以下的為“差”。   第二十一條 項目主管部門和項目單位要根據績效評價結果及時整改問題。省級財政部門也要及時將重點績效評價結果反饋項目主管部門和項目單位,并提出整改意見。項目主管部門和項目單位應根據評價結果和整改意見,提出明確整改措施,認真組織開展整改工作。   第二十二條 上級財政部門對下級財政部門績效管理工作定期開展抽查,指導和督促提高績效管理水平。財政部組織各地監管局定期抽查各地區績效管理工作情況、省級財政部門重點績效評價開展情況等,抽查情況書面報告財政部。   第二十三條 按照評價與結果應用主體相統一的原則,財政部在分配新增地方政府專項債務限額時,將財政部績效評價結果及各地監管局抽查結果等作為分配調整因素。省級財政部門在分配專項債務限額時,將抽查情況及開展的重點績效評價結果等作為分配調整因素。地方財政部門將績效評價結果作為項目建設期專項債券額度以及運營期財政補助資金分配的調整因素。   第二十四條 各級財政部門、項目主管部門和項目單位及個人,違反專項債券項目資金績效管理規定致使財政資金使用嚴重低效無效并造成重大損失的,以及有其他濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊等違法違規行為的,依法責令改正;對負有直接責任的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分;涉嫌犯罪的,依法移送有關機關處理。 第七章 附則   第二十五條 省級財政部門制定本地區專項債券項目資金績效管理辦法,報財政部備案,并抄送財政部相關監管局。   第二十六條 本辦法自印發之日起施行。2022年及以后年度新增專項債券到期后按規定發行的再融資專項債券參照本辦法執行。 發布日期:??2021年07月01日
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